Налоги и помощь в период эпидемии

Многие формы госпомощи, выплачиваемые в связи с эпидемией Covid-19, приведут к повышению налога за 2020 год.

Наёмные работники — компенсация заработка

Kurzarbeitergeld (частичная компенсация зарплаты, утраченной в связи с временным сокращением рабочего времени) — самая массовая форма госвыплат наёмным работникам в период эпидемии. Агентство труда (Arbeitsagentur) компенсирует 60% нетто-заработка бездетным и 67% — работникам с детьми, а, начиная с четвёртого месяца, размер выплат повышается (только в период эпидемии!). Работодатель вправе за свой счёт увеличить эти выплаты (Aufstockungszahlungen zum Kurzarbeitergeld).

Та часть Kurzarbeitergeld, которая выплачивается из средств Arbeitsagentur, не облагается налогами и социальными отчислениями. В период с мая и до конца 2020 года от них освобождены и Aufstockungszahlungen работодателя, если в сумме выходит не больше 80% утраченного месячного нетто-заработка для бездетных и 87% — для работников с детьми.

Но освобождение от налогообложения ещё не значит, что Kurzarbeitergeld не увеличивает налога! Как и любые другие свободные от налога формы «эрзац-зарплаты» (Lohnersatz), Kurzarbeitergeld подпадает под оговорку о прогрессии (Progressionsvorbehalt). Это значит, что выплаты Kurzarbeitergeld налогом не облагаются, но повышают ставку обложения зарплаты и иных налогооблагаемых доходов.

На всякий случай напомню, что под оговорку о прогрессии подпадают также, например, такие формы Lohnersatz, как обычное пособие по безработице (Arbeitslosengeld), выплаты в связи с беременностью и родами (Mutterschaftsgeld) и ряд других (некоторые упомяну ниже). Социальные пособия (Arbeitslosengeld II, Grundsicherung) эрзац-зарплатой не являются, под Progressionsvorbehalt не подпадают и на налог не влияют.

Наёмные работники — доплаты

Многие наёмные работники, занятые в сфере ухода (Pflege), получили в 2020 году (в связи с эпидемией) разовую доплату от государства — Pflegebonus: до тысячи евро из федерального бюджета и до пятисот евро из средств земли (в сумме — до 1.500 евро). Эта разовая выплата свободна от налогов и соцотчислений и не подпадает под Progressionsvorbehalt.

Независимо от профессии, работник может в дополнение к оговоренной в договоре найма зарплате получить от работодателя доплаты (Beihilfen) — дополнительные услуги в денежной или вещевой форме. Например, талоны на питание, скидки на товары, подарки и так далее.

Всё это, в принципе, часть заработка работника — так называемые Geld- und Sachleistungen. Но если сумма Geld- und Sachleistungen в период с марта и до конца 2020 года не превысит 1.500 евро, они свободны от налогообложения и от соцотчислений! Для сравнения, в обычное время освобождены от налогов и соцотчислений всего 44 евро Geld- und Sachleistungen в месяц. На всякий случай уточню, что доплаты работодателя на проездной работника — это особый случай, который здесь не рассматривался и для которого нет изменений в связи с эпидемией.

Minijob

При работе на «базисе» до 450 евро в месяц (Minijob), зарплата не облагается налогом и из неё не удерживаются соцотчисления (по желанию работника могут, впрочем, удерживаться взносы в пенсионное страхование). Minijob обычно теряет свой специфический характер, если заработок больше трёх раз в год превысил границу в 450 евро. Из-за эпидемии правило временно изменили: границу можно нарушить до пяти раз.

Приработок пенсионеров

«Ранние» пенсионеры (Frührentner), не достигшие «регулярного» возраста выхода на пенсию по старости (Regelältersgrenze) без снижения пенсии, могут обычно зарабатывать до 6.300 евро в год. Но в 2020 году из-за эпидемии границу временно повысили аж до 44.590 евро!

Этим, как и всем прочим пенсионерам, следует помнить, что пенсии частично облагаются налогом. С зарплаты тоже удерживаются налог и соцотчисления, а сам налог — прогрессивный. В итоге пенсионеру может оказаться выгоднее работать на Minijob до 450 евро в месяц, не облагаемых налогом, чем на несколько более высокой ставке…

Дети — Kinderbonus

В связи с эпидемией, в дополнение к деньгам на ребёнка (Kindergeld), в 2020 году выплачивают дополнительные 300 евро (Kinderbonus): как правило, в два приёма — в сентябре и в октябре. Право на Kinderbonus возникает, если на ребёнка выплачивали Kindergeld хотя бы за какую-то часть 2020 года.

Обычные выплаты Kindergeld влияют на налог для лиц с высокими доходами и снижают величину социального пособия, вычитаясь из него. А как обстоит дело с Kinderbonus?

В области налогообложения — точно так же, как и с обычными выплатами Kindergeld. Полученные в течение года Kindergeld и Kinderbonus после подачи налоговой декларации «конкурируют» с возможной налоговой скидкой, связанной со свободной от налогообложения суммой на ребёнка (с Kinderfreibetrag).

Общественная организация BVL приводит в этой связи пример пары с одним ребёнком и годовым налогооблагаемым доходом 75.000 евро. В обычное время семья получила бы за год 2.448 евро Kindergeld, а экономия налогов из-за Kinderfreibetrag составила бы 2.568 евро — без получения Kindergeld. Раз Kindergeld были получены и конкурируют с влиянием Kinderfreibetrag, реальное снижение налога составило бы 120 евро (2.568 евро, минус уже полученные 2.448 евро Kindergeld). Ну а в 2020 году Kinderfreibetrag для пары использован не будет, так как сумма 2.448 евро Kindergeld и 300 евро Kinderbonus превышает 2.568 евро снижения налога из-за Kinderfreibetrag. Фактически от 300 евро Kinderbonus у семьи из-за налоговых правил останутся 180 евро (полученные 300 евро бонуса, минус 120 евро, которые были бы сэкономлены на налоге в отсутствии бонуса).

Для лиц со значительно более низкими доходами, Kinderfreibetrag не приносит выгод даже по сравнению с обычными Kindergeld, и поэтому бонус от налога не пострадает.

Ну а для получателей социальных пособий (например, Arbeitslosengeld II / Sozialgeld), Kinderbonus — это реальные дополнительные деньги. В отличие от Kindergeld, Kinderbonus не учитывается как доход и, соответственно, не вычитается из пособия!

Дети — присмотр

Из-за закрытых школ и детсадов, многим работающим родителям пришлось присматривать за детьми дома — вместо работы. При определённых условиях они могли в такой ситуации получить частичную компенсацию утраченного заработка (Ausgleichzahlungen) по поданному работодателю заявлению: срок до 10 недель (не обязательно одним «куском»; для работающего родителя-одиночки — до 20), сумма — 67% нетто-зарплаты, но не больше 2.016 евро в месяц. Эти Ausgleichzahlungen подпадают под Progressionsvorbehalt как Lohnersatz.

Без связи с эпидемией, для присмотра за малыми детьми можно брать «родительский отпуск» (Elternzeit), в течение которого вместо зарплаты выплачивают компенсацию (Elterngeld). В период эпидемии временно изменились некоторые правила как для Elternzeit, так и для Elterngeld (для Elterngeld изменения связаны, в основном, с возможным получением Kurzarbeitergeld до и в период Elternzeit). Но не изменился тот факт, что выплаты Elterngeld подпадают под Progressionsvorbehalt как Lohnersatz.

Для других вариантов присмотра за детьми (например, в рамках оплаченного или неоплачиваемого отпуска) изменений не было.

Если работодатель оплачивает присмотр (Betreuung) за детьми работника (например, оплачивает няню), или иными нуждающимися в уходе членами семьи, то от налогообложения свободна лишь сумма в 600 евро в год. Превышающие эту сумму расходы работодателя подлежат налогообложению как доход работника!

Родители-одиночки

Как известно, родители-одиночки имеют особую налоговую льготу в форме дополнительной свободной от налогообложения суммы (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende). В 2020–2021 годах, эту сумму для первого ребёнка повысили (временно?) на 2.100 евро — до 4.008 евро в год! За каждого следующего ребёнка сумма увеличивается на 240 евро.

Предприниматели

В связи с эпидемией многие предприниматели (Selbständige) получили те или иные виды безвозвратной помощи. Например, с мая давали «немедленную» помощь (Soforthilfe), а с июня — «временную» помощь (Überbrückungshilfe). Если помощь (или её часть) была получена неправомерно, соответствующую сумму придётся вернуть. Но даже если всё в порядке, эти виды помощи считаются доходом предприятия (Betriebseinnsahmen) и облагаются налогами!